L'État-providence et les impôts

Expliquer ce qu'est l'État-providence et quels services les impôts financent en France. D'où vient l'argent d'une école publique ou d'un hôpital public ?

Dresser une liste de cinq choses que vous utilisez ou dont vous bénéficiez et qui sont payées par les impôts, même si vous ne le remarquez pas (la rue goudronnée, votre lycée, le centre de santé, les pompiers, le gymnase). Expliquer pourquoi on dit que les impôts sont « le prix des services partagés ».

Qu'est-ce que la Sécurité sociale et que finance-t-elle en France (retraites, une partie de la santé, allocations chômage) ? Expliquer qui cotise (employeur et salarié) et pourquoi on dit que c'est une assurance collective obligatoire.

Expliquer le principe de solidarité dans le financement de l'État-providence et l'appliquer à ce cas : une personne en bonne santé et bien payée paie des impôts qui financent un hôpital où elle n'ira peut-être pas avant des années. Pourquoi acceptons-nous ce système ?

Distinguer impôts directs et indirects et classer les suivants : la TVA, l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés et la taxe sur les carburants. Qui les paie et sur quoi portent-ils ?

Un vélo coûte $400\ \text{€}$ hors TVA et on lui applique le taux normal de TVA en vigueur en Espagne, soit $21\ \%$.

1. a) Calculer la TVA et le prix final.
2. b) Expliquer pourquoi la TVA est considérée comme un impôt indirect.

Les impôts peuvent taxer le revenu, la consommation ou le patrimoine. Classer les suivants : la TVA, l'impôt sur le revenu, la taxe foncière et les droits de succession. Expliquer sur quoi porte chacun.

En Espagne, la TVA n'est pas la même pour tout : il existe un taux normal ($21\ \%$), un taux réduit et un taux super-réduit. Expliquer pourquoi le pain, les médicaments ou les livres ont des taux plus faibles qu'un téléphone portable ou un téléviseur : quel critère de politique budgétaire y a-t-il derrière ?

Qu'est-ce que le taux d'imposition ? Calculer le montant payé avec un taux de $10\ \%$ sur une base de $1\,000\ \text{€}$ et avec un taux de $21\ \%$ sur la même base. Quelle différence y a-t-il entre l'assiette et le montant de l'impôt ?

Un pays a un impôt unique de $20\ \%$ sur le revenu ; un autre utilise des tranches : $10\ \%$ jusqu'à $10\,000\ \text{€}$ et $30\ \%$ au-delà de ce montant.

1. a) Calculer combien paie dans chaque système une personne qui gagne $10\,000\ \text{€}$ et une autre qui gagne $30\,000\ \text{€}$.
2. b) Quel système est progressif et lequel est proportionnel ? Expliquer la différence.

La figure compare deux impôts sur le revenu : l'un à taux fixe et l'autre progressif par tranches. En abscisse, le revenu annuel ; en ordonnée, le taux effectif payé.

1. a) Lire quel taux effectif paie, dans chaque système, un revenu de $40\,000\ \text{€}$ par an.
2. b) Expliquer quelle courbe correspond à chaque système et ce que signifie que l'une croisse et que l'autre non.

Un revenu de $15\,000\ \text{€}$ est imposé ainsi : $0\ \%$ sur les premiers $10\,000\ \text{€}$ et $15\ \%$ sur ce qui dépasse $10\,000\ \text{€}$.

1. a) Calculer le montant total de l'impôt.
2. b) Calculer le taux moyen effectif et expliquer pourquoi il est inférieur au $15\ \%$ (taux marginal) que paie la dernière tranche.

Un salaire de $24\,000\ \text{€}$ par an est imposé par tranches : $0\ \%$ jusqu'à $12\,000\ \text{€}$, $20\ \%$ de $12\,000$ à $20\,000\ \text{€}$ et $30\ \%$ au-delà de $20\,000\ \text{€}$.

1. a) Calculer l'impôt total et le taux moyen effectif.
2. b) Comparer le taux moyen au taux marginal (celui que paie le dernier euro gagné) et expliquer pourquoi les confondre conduit à des erreurs dans le débat public.

On vous charge de concevoir l'impôt sur le revenu d'un pays fictif avec trois objectifs : collecter suffisamment, être progressif et ne pas pénaliser l'effort par des taux marginaux démesurés.

1. a) Proposer un barème par tranches avec des taux concrets et le justifier.
2. b) Calculer combien paierait avec votre barème un revenu de $20\,000\ \text{€}$ et un revenu de $60\,000\ \text{€}$, ainsi que les taux moyens obtenus.
3. c) Défendre le degré de progressivité choisi face à un taux unique de $25\ \%$.

Le gouvernement doit augmenter ses recettes et hésite entre relever la TVA sur le cinéma ou créer un impôt sur les grands patrimoines.

1. a) Analyser qui est touché par chaque option (incidence) : qui va au cinéma et qui possède de grands patrimoines ?
2. b) Comparer les deux options selon les critères de recettes attendues et d'équité, et expliquer quelles données seraient nécessaires pour décider.

Une région crée une déduction d'impôt sur le revenu pour le loyer des jeunes.

1. a) Quel objectif poursuit l'incitation fiscale ?
2. b) Anticiper un effet non désiré fréquent des aides au logement (leur répercussion sur les prix des loyers) et expliquer quand il se produit.
3. c) Comment évalueriez-vous si la déduction a fonctionné ? Indiquer des indicateurs et une comparaison.

Lors d'un débat parlementaire sur la fiscalité, un député affirme : « Si nous relevons le taux marginal maximal de l'impôt sur le revenu de $45\ \%$ à $60\ \%$, les recettes diminueront parce que les personnes à hauts revenus cesseront de s'investir ou quitteront le pays ». Un autre député réplique : « Au contraire, pour maintenir leur niveau de vie net après impôt, les professionnels devront travailler encore plus d'heures, et nous collecterons donc davantage ».

1. a) Identifier les deux effets microéconomiques opposés (effet de substitution et effet de revenu) sur lesquels s'appuie chaque député et expliquer comment chacun agit sur l'offre de travail.
2. b) Utiliser la logique de la courbe de Laffer pour prévoir dans quelles conditions empiriques le premier député aurait raison et dans lesquelles ce serait le second.
3. c) Imaginez que vous conseillez le ministère des Finances : quelles variables ou quels indicateurs empiriques (élasticité de l'offre de travail, mobilité fiscale internationale, possibilités d'optimisation) demanderiez-vous d'analyser avant de fixer ce taux de $60\ \%$, en le comparant à un taux modéré de $20\ \%$ ?

Considérer deux contribuables ayant le même niveau de revenus annuels ($60\,000\ \text{€}$) :

• Hélène, chirurgienne dans un hôpital public, est imposée intégralement sur ses revenus du travail dans la base générale de l'impôt sur le revenu (elle supporte un taux moyen effectif de $28\ \%$ et un taux marginal de $45\ \%$).

• Marc, investisseur particulier, perçoit exactement $60\,000\ \text{€}$ de plus-values grâce à la vente d'actions en bourse, imposées dans la base de l'épargne (il supporte un taux moyen effectif de $21\ \%$ avec des taux de $19\ \%$ à $23\ \%$).

1. a) Évaluer cette situation à la lumière des principes d'équité fiscale : l'équité horizontale est-elle respectée ? Et l'équité verticale ? Justifier votre réponse à partir des données d'Hélène et de Marc.
2. b) Le gouvernement envisage d'unifier les deux bases d'imposition afin que les revenus du capital soient taxés au même taux que ceux du travail. Prévoir quelles réponses comportementales possibles (optimisation, délocalisation de capitaux, baisse de l'épargne) pourraient atténuer l'augmentation attendue des recettes.
3. c) À partir de votre analyse, justifier s'il est efficace et équitable de maintenir un système dual (taux réduits pour le capital par rapport au travail) ou s'il faudrait instaurer un barème unique pour toutes les sources de revenu.

On propose une taxe sur le CO₂ qui renchérirait les combustibles fossiles. Les revenus modestes consacrent à l'énergie une part plus grande de leur budget.

1. a) Expliquer le problème de régressivité de la taxe.
2. b) Concevoir des mécanismes de compensation (chèque vert annuel identique pour tous, baisse d'autres impôts sur le travail) et expliquer comment ils peuvent rendre la réforme à la fois écologique et juste.
3. c) Évaluer votre dispositif : incite-t-il encore à économiser l'énergie après la compensation ? Justifier.

La taxe sur les boissons sucrées est payée à l'origine par le distributeur, mais le prix en rayon augmente de presque tout le montant de la taxe.

1. a) Expliquer comment un impôt est répercuté sur le prix et qui le supporte au final.
2. b) De quoi dépend le fait que le magasin puisse le répercuter entièrement ou doive en absorber une partie (penser à l'élasticité de la demande) ?
3. c) Analyser qui supporte le plus cet impôt, en proportion de son revenu : est-il progressif ou régressif ? Justifier.

Le gouvernement envisage de relever un impôt et hésite entre la TVA sur le cinéma et la taxe sur les boissons sucrées.

1. a) Analyser chaque option selon trois critères : recettes attendues (penser à l'élasticité de la demande), effet sur la santé et équité (qui est le plus touché).
2. b) Décider et défendre votre proposition comme si vous étiez le conseiller fiscal.

Distinguer l'optimisation fiscale (profiter de failles légales pour payer moins) et la fraude fiscale (dissimuler des revenus, ce qui est un délit). Donner un exemple de chacune et expliquer pourquoi la fraude des uns finit par être payée par les autres contribuables (moins de services ou plus d'impôts pour tous).

La filiale française d'une multinationale technologique facture $100$ millions d'euros en France. Pourtant, son bénéfice comptable avant impôt dans notre pays n'est que de $2$ millions d'euros, après déduction de $85$ millions d'euros versés à sa société mère en Irlande au titre de « redevances pour l'utilisation de logiciels et de brevets ». En appliquant le taux officiel de l'impôt sur les sociétés de $25\ \%$, l'entreprise paie $0,5$ millions d'euros en France (un taux effectif de seulement $0,5\ \%$ de son chiffre d'affaires brut).

1. a) Interpréter le cas : expliquer quel mécanisme d'ingénierie fiscale (prix de transfert et érosion des bases d'imposition) l'entreprise utilise pour transférer des bénéfices vers des juridictions à faible fiscalité.
2. b) L'OCDE a promu un accord international fixant un taux minimal effectif mondial de $15\ \%$ (Pilier 2). Prévoir comment cette mesure affecterait la stratégie de la multinationale et si elle résoudrait entièrement la fuite de recettes fiscales.
3. c) Justifier pourquoi il est si difficile en pratique que tous les pays appliquent ce taux minimal, en utilisant la notion de concurrence fiscale et l'incitation de certains États à jouer les « passagers clandestins » (free riders).

Analyser les données stylisées suivantes sur deux économies de l'Union européenne :

• Pays A : Prélèvements obligatoires de $43\ \%$ du PIB. Taux estimé d'économie souterraine de $9\ \%$. Indice de perception de la corruption très bas ($82/100$) et forte satisfaction des citoyens à l'égard de la santé, de l'éducation et des infrastructures.

• Pays B : Prélèvements obligatoires de $33\ \%$ du PIB. Taux estimé d'économie souterraine de $22\ \%$. Indice de perception de la corruption moyen-élevé ($50/100$) et protestations continues contre les listes d'attente dans la santé et la dégradation des services publics.

1. a) Interpréter le paradoxe : pourquoi les citoyens du Pays A fraudent-ils beaucoup moins et acceptent-ils de payer plus d'impôts que ceux du Pays B, alors qu'ils supportent une pression fiscale supérieure de $10$ points ? Faire le lien avec la notion de « moral fiscale » (civisme fiscal).
2. b) Utiliser les caractéristiques des biens publics purs (non-rivalité et non-exclusion) et le problème du « passager clandestin » (free rider) pour réfuter l'affirmation selon laquelle « les impôts sont une expropriation illégitime et tous les services devraient être achetés librement sur le marché ».
3. c) Si le gouvernement du Pays B décidait de relever les taux d'imposition pour collecter davantage sans s'attaquer à la corruption ni à la qualité de la dépense, prévoir quels effets cela aurait sur l'économie souterraine et sur la légitimité du système fiscal.