Nociones de tributos en Uruguay
Valentina compra un celular y en la factura ve una línea que dice «IVA». Pagó más que el precio de la vitrina, o eso le pareció. ¿Qué es ese IVA, quién se queda con esa plata y por qué el dueño del local dice que a él no le cuesta nada? Al final de la página vas a poder responderle.
Qué es un tributo
Un tributo es un pago que las personas y las empresas hacen al Estado, establecido por ley, para que éste financie sus gastos: escuelas, hospitales, rutas, seguridad.
Hay tres clases:
Los organismos que los cobran y controlan en esta página son dos:
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DGI (Dirección General Impositiva): recauda los impuestos nacionales.
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BPS (Banco de Previsión Social): recauda los aportes de seguridad social y paga jubilaciones, pensiones y otras prestaciones.
Escribí qué significan las siglas IVA, IRAE y BPS y indicá en una frase de qué se trata cada uno.
Escribí qué significan las siglas IVA, IRAE y BPS y indicá en una frase de qué se trata cada uno.
Los principales tributos en Uruguay
Conviene conocer qué grava cada uno. Siempre desarrollá la sigla la primera vez que la uses.
| Tributo | Significa | Qué grava | Quién lo paga |
|---|---|---|---|
| IVA | Impuesto al Valor Agregado | El consumo: la venta de bienes y servicios | El consumidor final (la empresa lo traslada) |
| IRAE | Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas | La renta (ganancia) de las empresas | La empresa |
| IRPF | Impuesto a la Renta de las Personas Físicas | Ingresos de las personas (sueldos, jubilaciones, alquileres) | La persona |
| Impuesto al Patrimonio | — | El patrimonio (lo que se posee) de personas y empresas | El titular del patrimonio |
| Aportes al BPS | Banco de Previsión Social | Los sueldos, para financiar la seguridad social | Trabajador y empleador |
Fijate en la diferencia clave: el IRAE se calcula sobre la ganancia de la empresa; el IVA se calcula sobre cada venta, tenga o no ganancia la empresa.
Aportes al BPS
Cuando un trabajador dependiente cobra su sueldo, se le descuentan aportes personales (por ejemplo, para su jubilación y su cobertura de salud). Además, el empleador paga por su cuenta aportes patronales, que no se descuentan del recibo del trabajador. Ambos se pagan al BPS, que los usa para financiar jubilaciones, pensiones, seguro de paro y otras prestaciones. No hace falta que memorices porcentajes: tenés que saber quién aporta, a quién y para qué.
Un trabajador dependiente de una empresa de Canelones cobra un sueldo mensual. Explicá quién recibe los aportes jubilatorios que se descuentan de su sueldo y que se…
Un trabajador dependiente de una empresa de Canelones cobra un sueldo mensual. Explicá quién recibe los aportes jubilatorios que se descuentan de su sueldo y que se pagan a BPS, y mencioná qué diferencia hay entre el aporte del trabajador y el aporte patronal.
El IVA y sus tasas
El IVA es un porcentaje que se suma al precio de los bienes y servicios. En Uruguay hay dos tasas:
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Tasa básica: 22 %, para la mayoría de los bienes y servicios.
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Tasa mínima: 10 %, para algunos productos y servicios básicos.
Además hay bienes y servicios exentos (no llevan IVA). Las tasas 5 % y 30 % no existen.
Indicá cuáles de las siguientes tasas de IVA existen en Uruguay: 5 %, 10 %, 22 %, 30 %. Señalá cuál es la tasa básica y cuál es la tasa mínima.
Indicá cuáles de las siguientes tasas de IVA existen en Uruguay: 5 %, 10 %, 22 %, 30 %. Señalá cuál es la tasa básica y cuál es la tasa mínima.
Calcular el IVA: sumarlo
Si conocés el precio sin IVA, el IVA es el 22 % de ese precio, y el precio final es el precio sin IVA más el IVA.
Por qué funciona: pagar el precio más el 22 % es pagar el 100 % + 22 % = 122 % del precio sin IVA, es decir, multiplicar por $1{,}22$.
Una tienda de Montevideo vende un producto cuyo precio sin IVA es de $\$1.000$. Calculá el IVA con la tasa básica del 22 % y el precio final que paga el cliente.
Una tienda de Montevideo vende un producto cuyo precio sin IVA es de $\$1.000$. Calculá el IVA con la tasa básica del 22 % y el precio final que paga el cliente.
Un comercio de Maldonado compra mercaderías por $\$80.000$ más IVA al 22 %. Calculá el IVA de la compra y el importe total que debe pagar al proveedor.
Un comercio de Maldonado compra mercaderías por $\$80.000$ más IVA al 22 %. Calculá el IVA de la compra y el importe total que debe pagar al proveedor.
Desglosar el IVA de un precio final
En los comercios los precios al público suelen venir con IVA incluido. Para saber cuánto es el IVA, hay que «deshacer» el recargo: dividir entre $1{,}22$.
Joaquín compró un artículo y pagó $\$1.220$ con IVA incluido al 22 %. Calculá el precio sin IVA y el importe del IVA que está incluido en ese pago.
Joaquín compró un artículo y pagó $\$1.220$ con IVA incluido al 22 %. Calculá el precio sin IVA y el importe del IVA que está incluido en ese pago.
IVA de compras e IVA de ventas
Una empresa cobra IVA a sus clientes cuando vende (IVA de ventas) y paga IVA a sus proveedores cuando compra (IVA de compras). Pero el IVA no es de la empresa: ella solo lo traslada. A la DGI le entrega la diferencia.
Por eso se llama impuesto al valor agregado: la empresa paga IVA solo sobre la parte de valor que ella agrega entre lo que compró y lo que vendió.
Una empresa de Salto compró mercaderías por $\$100.000$ más IVA al 22 % y las vendió por $\$150.000$ más IVA al 22 %. Calculá el IVA de las compras, el IVA de las ventas…
Una empresa de Salto compró mercaderías por $\$100.000$ más IVA al 22 % y las vendió por $\$150.000$ más IVA al 22 %. Calculá el IVA de las compras, el IVA de las ventas y la diferencia que la empresa debe pagar a la DGI. Explicá por qué el IVA no representa un costo para la empresa en este caso.
IVA e IRAE: no son lo mismo
Martina, de Tacuarembó, dice que IVA e IRAE son lo mismo porque los dos «se pagan sobre las ventas». Comparemos con un ejemplo: ventas de $\$100.000$ sin IVA, compras y gastos de $\$70.000$ sin IVA.
| IVA (22 %) | IRAE | |
|---|---|---|
| Se calcula sobre | Cada venta (menos el IVA de las compras) | La renta (ganancia) de la empresa |
| Base en el ejemplo | IVA ventas $\$22.000$ − IVA compras $\$15.400$ | Ganancia: $100.000 - 70.000 = \$30.000$ |
| Lo soporta | El consumidor final | La empresa |
| Si hay pérdidas | Se sigue cobrando en las ventas | No hay renta que gravar |
En el ejemplo, el IVA que entrega a la DGI es $22.000 - 15.400 = \$6.600$, y la empresa no lo pierde: se lo cobró al cliente. El IRAE, en cambio, sale de la ganancia de la propia empresa, y por eso sí le reduce el resultado.
Volvé al principio: Valentina pagó el IVA en su celular, pero el dueño del local solo lo recaudó. Lo descontó del IVA de lo que él pagó a su proveedor y entregó la diferencia a la DGI. Quien soporta el impuesto es Valentina, la consumidora final.
Martina tiene una pequeña empresa en Tacuarembó y dice que «el IRAE y el IVA son lo mismo porque los dos se pagan sobre las ventas». Analizá esta afirmación: explicá…
Martina tiene una pequeña empresa en Tacuarembó y dice que «el IRAE y el IVA son lo mismo porque los dos se pagan sobre las ventas». Analizá esta afirmación: explicá sobre qué grava cada tributo y quién soporta realmente el IVA. Incluí un ejemplo numérico sencillo para mostrar la diferencia.
Resumen
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Los tributos son impuestos, tasas y contribuciones; la DGI recauda impuestos y el BPS los aportes de seguridad social.
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IVA grava el consumo; IRAE, la renta de las empresas; IRPF, los ingresos de las personas; el Impuesto al Patrimonio, lo que se posee.
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Tasas de IVA: básica 22 %, mínima 10 %.
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Sin IVA → con IVA: multiplicá por $1{,}22$. Con IVA → sin IVA: dividí entre $1{,}22$.
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IVA a pagar a la DGI = IVA de ventas − IVA de compras; lo soporta el consumidor final.
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Aportes al BPS: el personal lo descuenta al trabajador, el patronal lo paga el empleador.