"Obligaciones contables: balance general y estado de resultados"
Una pupusería de Santa Tecla le pide un crédito al banco para abrir una segunda sucursal. Lo primero que le piden es el balance general y el estado de resultados. ¿Por qué? Porque con esos dos documentos, el banco sabe qué tiene la empresa, qué debe y cuánto gana realmente. Y ojo: una empresa puede mostrar ganancias y aun así no tener efectivo para pagar la planilla. Al final de la página veremos por qué.
El patrimonio y sus tres masas
Por qué siempre se cumple: todo lo que la empresa tiene se pagó con dinero que viene de alguien, ya sea de terceros (pasivo) o de los dueños (patrimonio neto).
Definí el patrimonio de una empresa y explicá con tus palabras qué recogen sus tres masas patrimoniales: activo, patrimonio neto y pasivo.
Definí el patrimonio de una empresa y explicá con tus palabras qué recogen sus tres masas patrimoniales: activo, patrimonio neto y pasivo.
CLasificá estos elementos patrimoniales en activo, patrimonio neto o pasivo: una camioneta, una deuda con el banco a cinco años, las mercaderías de la bodega, el capital…
CLasificá estos elementos patrimoniales en activo, patrimonio neto o pasivo: una camioneta, una deuda con el banco a cinco años, las mercaderías de la bodega, el capital aportado por los socios, las computadoras de la oficina y la deuda con un proveedor.
Una empresa tiene un activo total de $\$150,000$ y un pasivo de $\$90,000$. a) Calculá su patrimonio neto. b) Interpretá el resultado y explicá qué significaría, en…
Una empresa tiene un activo total de $\$150,000$ y un pasivo de $\$90,000$. a) Calculá su patrimonio neto. b) Interpretá el resultado y explicá qué significaría, en cambio, un patrimonio neto negativo (situación de quiebra técnica).
El balance general
El balance general (también llamado estado de situación financiera) es una fotografía de la empresa en una fecha: muestra el activo a la izquierda y el pasivo y el patrimonio neto a la derecha.
Para ver si una empresa puede pagar sus deudas inmediatas se usa el capital de trabajo (o fondo de maniobra): activo corriente menos pasivo corriente. En el ejemplo: $30,000 - 15,000 = \$15,000$. Si da positivo, la empresa cubre sus deudas de corto plazo con lo que se convierte en dinero pronto.
La figura muestra la estructura del balance con sus dos columnas. Identificá la masa patrimonial que falta, marcada con «?», explicá qué recoge y escribí la ecuación…
La figura muestra la estructura del balance con sus dos columnas. Identificá la masa patrimonial que falta, marcada con «?», explicá qué recoge y escribí la ecuación fundamental del patrimonio que relaciona las tres masas.
Dentro del activo se distinguen el activo no corriente (elementos que permanecen en la empresa más de un año) y el activo corriente (los que se convierten en dinero en…
Dentro del activo se distinguen el activo no corriente (elementos que permanecen en la empresa más de un año) y el activo corriente (los que se convierten en dinero en menos de un año). Clasificá estos elementos de una empresa: una nave industrial, las existencias de la bodega, el dinero de la caja, una patente, las computadoras y las deudas de unos clientes que pagarán a tres meses.
El capital de trabajo (o fondo de maniobra) se calcula como $FM = \text{activo corriente} - \text{pasivo corriente}$. Una empresa tiene inventarios por $\$18,000…
El capital de trabajo (o fondo de maniobra) se calcula como $FM = \text{activo corriente} - \text{pasivo corriente}$. Una empresa tiene inventarios por $\$18,000$, clientes que le deben $\$12,000$, efectivo en caja y bancos por $\$6,000$ y deudas a corto plazo de $\$25,000$. a) Calculá su capital de trabajo. b) Interpretá su signo.
Una empresa presenta estas partidas: maquinaria $\$45,000$, existencias (inventarios) $\$15,000$, clientes (cuentas por cobrar) $\$10,000…
Una empresa presenta estas partidas: maquinaria $\$45,000$, existencias (inventarios) $\$15,000$, clientes (cuentas por cobrar) $\$10,000$, tesorería (efectivo y equivalentes) $\$5,000$, capital social $\$30,000$, reservas $\$12,000$, deudas a largo plazo $\$18,000$ y deudas a corto plazo $\$15,000$. a) Ordená las partidas en el balance general por masas (activo no corriente y corriente; patrimonio neto, pasivo no corriente y corriente) y comprobá que el activo coincide con el patrimonio neto más el pasivo. b) Calculá el capital de trabajo (fondo de maniobra) e interpretalo.
El pasivo corriente recoge las deudas que vencen en menos de un año y el pasivo no corriente, las de más de un año. Clasificá estas partidas de una librería en…
El pasivo corriente recoge las deudas que vencen en menos de un año y el pasivo no corriente, las de más de un año. Clasificá estas partidas de una librería en patrimonio neto, pasivo no corriente o pasivo corriente: un préstamo a diez años, una deuda con proveedores a 90 días, el capital social, una deuda con el Ministerio de Hacienda que vence el mes que viene, las reservas acumuladas y un crédito a tres años.
El estado de resultados paso a paso
Mientras que el balance general es una foto, el estado de resultados es una película: muestra lo ocurrido durante un periodo (un mes, un año).
Ingreso no es cobro, gasto no es pago
Los estados financieros siguen el principio de devengado: un ingreso se registra cuando se vende, aunque el cliente pague después; un gasto se registra cuando se consume, aunque se pague después. Ejemplo: una academia da un curso en marzo y cobra en abril. El ingreso es de marzo; el cobro, de abril. Igual, si recibe el recibo de la luz de marzo y lo paga en abril, el gasto es de marzo y el pago de abril. Fijate que el resultado depende de lo devengado, no de cuándo entra o sale el dinero.
Un gimnasio ingresó $\$95,000$ por las cuotas de sus socios y tuvo gastos de $\$70,000$ en el año. a) Calculá el resultado del ejercicio:…
Un gimnasio ingresó $\$95,000$ por las cuotas de sus socios y tuvo gastos de $\$70,000$ en el año. a) Calculá el resultado del ejercicio: $Resultado = Ingresos - Gastos$. b) Indicá si la empresa ganó o perdió dinero y en qué documento contable queda registrado.
Una academia facturó $\$80,000$ en cursos y tuvo gastos de $\$65,000$ (salarios, alquiler, suministros y publicidad). a) Calculá el resultado del ejercicio. b) Explicá…
Una academia facturó $\$80,000$ en cursos y tuvo gastos de $\$65,000$ (salarios, alquiler, suministros y publicidad). a) Calculá el resultado del ejercicio. b) Explicá la diferencia entre ingreso y cobro, y entre gasto y pago, con un ejemplo de la academia.
La depreciación: un gasto sin pago
Los estados financieros y la información útil
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Balance general: qué tiene, debe y vale la empresa en una fecha.
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Estado de resultados: si ganó o perdió en un periodo.
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Flujo de efectivo: de dónde entró y a dónde salió el dinero.
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Memoria: informe del directorio sobre la marcha de la sociedad en el ejercicio, sus hechos importantes y sus perspectivas.
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Notas a los estados financieros: explican los criterios contables usados (por ejemplo, cómo se deprecian los activos), detallan cuentas importantes como deudas y contingencias, y aclaran hechos relevantes que las cifras solas no muestran.
¿Por qué se exige llevar contabilidad formal? Porque una empresa, sobre todo una sociedad como una S. A. de C. V., maneja dinero de socios, bancos y proveedores, y todos ellos necesitan información confiable para decidir. Por eso las sociedades mercantiles llevan contabilidad y elaboran sus estados financieros cada ejercicio, y los ponen a disposición de los socios. El Registro de Comercio (CNR) da publicidad a los actos y datos de las sociedades, de modo que terceros (quien va a venderles a crédito, por ejemplo) puedan consultar información sobre ellas.
¿Quién los usa? Los bancos para dar crédito, los proveedores para vender a plazo, los inversionistas para decidir y el Ministerio de Hacienda para controlar que se pague bien el ISR y el IVA (13 %). Maquillar las cifras (inflar ventas o esconder deudas) engaña a terceros y puede traer multas, delitos fiscales, pérdida de crédito y responsabilidad para los administradores. Por eso las normas contables exigen información útil y confiable, que refleje la situación real de la empresa.
Utilidad no es dinero en caja
Volvamos a la pregunta del inicio. Una comercializadora de Soyapango cierra diciembre con una ganancia de $\$45,000$, pero el 5 de enero tiene solo $\$2,000$ en el banco.
Una cadena de tiendas tiene un activo corriente de $\$40,000$ y un pasivo corriente de $\$65,000$. a) Calculá su fondo de maniobra. b) Explicá qué problema revela ese…
Una cadena de tiendas tiene un activo corriente de $\$40,000$ y un pasivo corriente de $\$65,000$. a) Calculá su fondo de maniobra. b) Explicá qué problema revela ese valor y por qué se dice que la empresa podría tener dificultades para atender sus pagos más inmediatos. c) Proponé dos medidas para corregir la situación (renegociar deudas para pasarlas a largo plazo, vender activos, ampliar capital, acelerar los cobros a clientes).
Una empresa tecnológica obtiene ganancias, pero su balance muestra existencias y clientes por $\$50,000$ frente a deudas a corto plazo de $\$80,000$, porque financió la…
Una empresa tecnológica obtiene ganancias, pero su balance muestra existencias y clientes por $\$50,000$ frente a deudas a corto plazo de $\$80,000$, porque financió la compra de equipos con créditos a un año. a) Calculá su fondo de maniobra. b) Explicá cómo puede tener ganancias y, a la vez, riesgo de suspensión de pagos. c) Proponé una reestructuración financiera coherente con el problema y justificala.
Volvé al principio: la pupusería del inicio puede mostrar utilidades y aun así quedarse sin efectivo, por eso el banco mira también el balance general.