Der Sozialstaat und die Steuern

Erkläre, was der Sozialstaat ist und welche Leistungen in Deutschland durch Steuern finanziert werden. Woher kommt das Geld für eine öffentliche Schule oder ein öffentliches Krankenhaus?

Erstelle eine Liste mit fünf Dingen, die du nutzt oder von denen du profitierst und die aus Steuern bezahlt werden, auch wenn du es nicht merkst (die asphaltierte Straße, deine Schule, das Gesundheitszentrum, die Feuerwehr, das Sportzentrum). Erkläre, warum man sagt, Steuern seien „der Preis für gemeinsam genutzte Leistungen“.

Was ist die Sozialversicherung und was finanziert sie in Deutschland (Renten, einen Teil des Gesundheitswesens, Arbeitslosengeld)? Erkläre, wer einzahlt (Unternehmen und Arbeitnehmer) und warum man sagt, sie sei eine verpflichtende Solidarversicherung.

Erkläre das Solidaritätsprinzip bei der Finanzierung des Sozialstaats und wende es auf diesen Fall an: Eine gesunde Person mit gutem Gehalt zahlt Steuern, die ein Krankenhaus finanzieren, das sie vielleicht jahrelang nicht betritt. Warum akzeptieren wir dieses System?

Unterscheide zwischen direkten und indirekten Steuern und ordne die folgenden zu: die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Energiesteuer. Wer zahlt sie und worauf fallen sie an?

Steuern können das Einkommen, den Konsum oder das Vermögen belasten. Ordne die folgenden zu: die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer, die Grundsteuer und die Erbschaftsteuer. Erkläre, worauf jede einzelne anfällt.

In Spanien gilt nicht für alles dieselbe Mehrwertsteuer: Es gibt einen Regelsatz ($21\ \%$), einen ermäßigten und einen stark ermäßigten Satz. Erkläre, warum Brot, Medikamente oder Bücher niedrigere Sätze haben als ein Handy oder ein Fernseher: Welches fiskalpolitische Kriterium steckt dahinter?

Ein Fahrrad kostet $400\ \text{€}$ ohne Mehrwertsteuer, und es wird der in Spanien geltende Regelsteuersatz von $21\ \%$ angewendet.

1. a) Berechne die Mehrwertsteuer und den Endpreis.
2. b) Erkläre, warum die Mehrwertsteuer als indirekte Steuer gilt.

Was ist der Steuersatz? Berechne, wie viel bei einem Satz von $10\ \%$ auf eine Bemessungsgrundlage von $1.000\ \text{€}$ gezahlt wird und bei einem Satz von $21\ \%$ auf dieselbe Grundlage. Worin besteht der Unterschied zwischen Bemessungsgrundlage und Steuerschuld?

Ein Land hat eine einheitliche Einkommensteuer von $20\ \%$; ein anderes verwendet Stufen: $10\ \%$ bis $10.000\ \text{€}$ und $30\ \%$ ab diesem Betrag.

1. a) Berechne, wie viel eine Person, die $10.000\ \text{€}$ verdient, und eine andere, die $30.000\ \text{€}$ verdient, in jedem System zahlt.
2. b) Welches System ist progressiv und welches proportional? Erkläre den Unterschied.

Ein Einkommen von $15.000\ \text{€}$ wird so besteuert: $0\ \%$ auf die ersten $10.000\ \text{€}$ und $15\ \%$ auf den Betrag, der über $10.000\ \text{€}$ hinausgeht.

1. a) Berechne die gesamte Steuerschuld.
2. b) Berechne den durchschnittlichen effektiven Steuersatz und erkläre, warum er niedriger ist als der Satz von $15\ \%$ (Grenzsteuersatz), der auf die letzte Stufe entfällt.

Ein Jahresgehalt von $24.000\ \text{€}$ wird nach Stufen besteuert: $0\ \%$ bis $12.000\ \text{€}$, $20\ \%$ von $12.000$ bis $20.000\ \text{€}$ und $30\ \%$ ab $20.000\ \text{€}$.

1. a) Berechne die gesamte Steuer und den durchschnittlichen effektiven Steuersatz.
2. b) Vergleiche den Durchschnittssteuersatz mit dem Grenzsteuersatz (den der zuletzt verdiente Euro trägt) und erkläre, warum ihre Verwechslung in der öffentlichen Debatte zu Fehlern führt.

Du sollst die Einkommensteuer eines fiktiven Landes mit drei Zielen entwerfen: ausreichend Steuern einnehmen, progressiv sein und Leistung nicht durch explodierende Grenzsteuersätze bestrafen.

1. a) Schlage eine Tabelle mit Stufen und konkreten Steuersätzen vor und begründe sie.
2. b) Berechne, wie viel ein Einkommen von $20.000\ \text{€}$ und eines von $60.000\ \text{€}$ mit deiner Tabelle zahlen würde, und die sich ergebenden Durchschnittssteuersätze.
3. c) Verteidige den gewählten Grad an Progression gegenüber einem einheitlichen Steuersatz von $25\ \%$.

Ein Bundesland führt einen Steuerabzug bei der Einkommensteuer für die Miete junger Menschen ein.

1. a) Welches Ziel verfolgt der steuerliche Anreiz?
2. b) Nenne einen häufigen unerwünschten Effekt bei Wohnungsbauhilfen voraus (dass sie sich in den Mietpreisen niederschlagen) und erkläre, wann er eintritt.
3. c) Wie würdest du bewerten, ob der Abzug funktioniert hat? Nenne Indikatoren und Vergleichsgruppe.

In einer Bundestagsdebatte über Steuerpolitik behauptet ein Abgeordneter: „Wenn wir den Spitzensteuersatz der Einkommensteuer von $45\ \%$ auf $60\ \%$ erhöhen, sinkt das Steueraufkommen, weil Menschen mit hohem Einkommen sich nicht mehr anstrengen oder das Land verlassen werden.“ Ein anderer Abgeordneter entgegnet: „Im Gegenteil, um ihren Netto-Lebensstandard nach der Steuer zu halten, müssen die Fachkräfte noch mehr Stunden arbeiten, wodurch wir mehr einnehmen werden.“

1. a) Bestimmen Sie die beiden gegensätzlichen mikroökonomischen Effekte (Substitutionseffekt und Einkommenseffekt), auf die sich jeder Abgeordnete stützt, und erklären Sie, wie jeder auf das Arbeitsangebot wirkt.
2. b) Nutzen Sie die Logik der Laffer-Kurve, um vorherzusagen, unter welchen empirischen Bedingungen der erste Abgeordnete recht hätte und unter welchen der zweite.
3. c) Stellen Sie sich vor, Sie beraten das Bundesfinanzministerium: Welche empirischen Variablen oder Indikatoren (Elastizität des Arbeitsangebots, internationale steuerliche Mobilität, Gestaltungsmöglichkeiten zur Steuervermeidung) würden Sie vor der Festlegung dieses Satzes von $60\ \%$ untersuchen lassen, im Vergleich zu einem moderaten Satz von $20\ \%$?

Betrachten Sie zwei Steuerpflichtige mit demselben jährlichen Einkommen ($60.000\ \text{€}$):

• Emilia, Chirurgin an einem öffentlichen Krankenhaus, versteuert ihr Einkommen vollständig als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit nach dem regulären Einkommensteuertarif (sie trägt einen durchschnittlichen effektiven Steuersatz von $28\ \%$ und einen Grenzsteuersatz von $45\ \%$).

• Marcos, Privatanleger, erzielt genau $60.000\ \text{€}$ an Kursgewinnen aus dem Verkauf von Aktien an der Börse und versteuert diese als Kapitalerträge (er trägt einen durchschnittlichen effektiven Steuersatz von $21\ \%$ bei Sätzen von $19\ \%$ bis $23\ \%$).

1. a) Bewerten Sie diese Situation anhand der Prinzipien der Steuergerechtigkeit: Ist die horizontale Gerechtigkeit erfüllt? Und die vertikale? Begründen Sie Ihre Antwort anhand der Daten von Emilia und Marcos.
2. b) Die Regierung erwägt, beide Besteuerungsgrundlagen zu vereinheitlichen, damit Kapitaleinkünfte zum selben Satz wie Arbeitseinkommen besteuert werden. Sagen Sie voraus, welche Verhaltensreaktionen (Steuervermeidung, Verlagerung von Kapital, geringeres Sparen) das erwartete zusätzliche Steueraufkommen abschwächen könnten.
3. c) Begründen Sie auf Grundlage Ihrer Analyse, ob es effizient und gerecht ist, ein duales System (niedrigere Sätze für Kapital gegenüber Arbeit) beizubehalten, oder ob ein einheitlicher Tarif für alle Einkommensarten eingeführt werden sollte.

Die Abbildung vergleicht zwei Einkommensteuern: eine mit festem Steuersatz und eine progressive mit Stufen. Auf der horizontalen Achse ist das Jahreseinkommen, auf der vertikalen der tatsächlich gezahlte Steuersatz aufgetragen.

1. a) Lies ab, welchen effektiven Steuersatz ein Einkommen von $40.000\ \text{€}$ pro Jahr in jedem System zahlt.
2. b) Erkläre, welche Kurve zu welchem System gehört und was es bedeutet, dass die eine steigt und die andere nicht.

Die Regierung muss mehr Steuern einnehmen und schwankt zwischen einer Erhöhung der Mehrwertsteuer auf Kinokarten und der Einführung einer Steuer auf große Vermögen.

1. a) Analysiere, wen jede Option trifft (Inzidenz): Wer geht ins Kino und wer besitzt große Vermögen?
2. b) Vergleiche beide Optionen anhand der Kriterien erwartetes Steueraufkommen und Gerechtigkeit und begründe, welche Daten du für eine Entscheidung bräuchtest.

Die Steuer auf zuckerhaltige Getränke zahlt ursprünglich der Großhändler, aber der Preis im Regal steigt fast um die gesamte Steuer.

1. a) Erkläre, wie eine Steuer auf den Preis überwälzt wird und wer sie am Ende trägt.
2. b) Wovon hängt es ab, ob das Geschäft sie vollständig überwälzen kann oder einen Teil selbst tragen muss (denke an die Elastizität der Nachfrage)?
3. c) Analysiere, wer diese Steuer im Verhältnis zu seinem Einkommen stärker trägt: Ist sie progressiv oder regressiv? Begründe.

Die Regierung erwägt eine Steuererhöhung und schwankt zwischen der Mehrwertsteuer auf Kinokarten und der Steuer auf zuckerhaltige Getränke.

1. a) Analysiere jede Option anhand von drei Kriterien: erwartetes Steueraufkommen (denke an die Elastizität der Nachfrage), Auswirkung auf die Gesundheit und Gerechtigkeit (wen trifft es stärker).
2. b) Entscheide dich und verteidige deinen Vorschlag, als wärst du der Steuerberater der Regierung.

Es wird eine CO₂-Steuer vorgeschlagen, die fossile Brennstoffe verteuert. Haushalte mit niedrigem Einkommen geben einen größeren Anteil ihres Budgets für Energie aus.

1. a) Erkläre das Problem der Regressivität der Steuer.
2. b) Entwirf Ausgleichsmechanismen (ein jährliches Klimageld, das für alle gleich ist, Senkung anderer Steuern auf Arbeit) und begründe, wie sie die Umweltreform zugleich ökologisch wirksam und gerecht machen können.
3. c) Bewerte deinen Entwurf: Setzt er nach dem Ausgleich weiterhin Anreize zum Energiesparen? Begründe.

Unterscheide zwischen Steuervermeidung (legale Schlupflöcher nutzen, um weniger zu zahlen) und Steuerhinterziehung (Einkommen verschweigen, was eine Straftat ist). Nenne je ein Beispiel und erkläre, warum den Betrug einiger am Ende die übrigen Steuerzahler bezahlen (weniger Leistungen oder höhere Steuern für alle).

Die deutsche Tochtergesellschaft eines multinationalen Technologiekonzerns setzt in Deutschland $100$ Millionen Euro um. Ihr bilanzieller Gewinn vor Steuern beträgt in unserem Land jedoch nur $2$ Millionen Euro, nachdem $85$ Millionen Euro abgezogen wurden, die sie als „Lizenzgebühren für die Nutzung von Software und Patenten“ an ihre Muttergesellschaft in Irland zahlt. Bei Anwendung eines vereinfacht angenommenen Körperschaftsteuersatzes von $25\ \%$ zahlt das Unternehmen in Deutschland $0,5$ Millionen Euro (ein effektiver Satz von nur $0,5\ \%$ auf seinen Bruttoumsatz).

1. a) Interpretieren Sie den Fall: Erklären Sie, welchen Mechanismus der Steuergestaltung (Verrechnungspreise und Aushöhlung der Bemessungsgrundlage) das Unternehmen nutzt, um Gewinne in Niedrigsteuerländer zu verlagern.
2. b) Die OECD hat ein internationales Abkommen über einen effektiven globalen Mindeststeuersatz von $15\ \%$ (Säule 2) gefördert. Sagen Sie voraus, wie sich diese Maßnahme auf die Strategie des Konzerns auswirken würde und ob sie den Verlust von Steueraufkommen in Deutschland vollständig beheben würde.
3. c) Begründen Sie, warum es in der Praxis so schwierig ist, dass alle Länder diesen Mindeststeuersatz anwenden, und verwenden Sie dabei den Begriff des Steuerwettbewerbs und den Anreiz mancher Staaten, als Trittbrettfahrer (Free Rider) zu handeln.

Analysieren Sie die folgenden stilisierten Daten zu zwei Volkswirtschaften der Europäischen Union:

• Land A: Steuerquote von $43\ \%$ des BIP. Geschätzter Anteil der Schattenwirtschaft von $9\ \%$. Sehr niedriger Korruptionswahrnehmungsindex ($82/100$) und hohe Zufriedenheit der Bürger mit Gesundheitswesen, Bildung und Infrastruktur.

• Land B: Steuerquote von $33\ \%$ des BIP. Geschätzter Anteil der Schattenwirtschaft von $22\ \%$. Mittlerer bis hoher Korruptionswahrnehmungsindex ($50/100$) und anhaltende Proteste wegen der Wartelisten im Gesundheitswesen und der Verschlechterung der öffentlichen Dienstleistungen.

1. a) Interpretieren Sie das Paradox: Warum hinterziehen die Bürger von Land A deutlich weniger und sind bereit, mehr Steuern zu zahlen als die von Land B, obwohl sie eine um $10$ Punkte höhere Steuerquote tragen? Stellen Sie den Bezug zum Begriff der „Steuermoral“ her.
2. b) Verwenden Sie die Merkmale reiner öffentlicher Güter (Nichtrivalität und Nichtausschließbarkeit) und das Trittbrettfahrerproblem (Free Rider), um die Behauptung zu widerlegen, „Steuern seien eine unrechtmäßige Enteignung und alle Leistungen sollten frei auf dem Markt eingekauft werden“.
3. c) Wenn die Regierung von Land B beschlösse, die Steuersätze zu erhöhen, um mehr einzunehmen, ohne Korruption oder die Qualität der Ausgaben anzugehen, sagen Sie voraus, welche Auswirkungen das auf die Schattenwirtschaft und die Legitimität des Steuersystems hätte.