Elementos y ecuación contable
Doña Sisa vende salteñas en El Alto. Al cerrar el mes quiere saber tres cosas: qué tiene su negocio, cuánto debe y cuánto le queda realmente a ella. Con la contabilidad se responden las tres preguntas, y todo gira alrededor de una igualdad sencilla. Al final de la página volverás a esta pregunta: ¿por qué las cuentas del negocio siempre tienen que cuadrar?
Activo, pasivo y patrimonio
La contabilidad es la técnica que registra y ordena lo que pasa en un negocio, para saber cómo está y decidir mejor. Empieza por clasificar lo que el negocio tiene, lo que debe y lo que es de su dueño.
Fíjate en que cada elemento responde a una pregunta distinta:
| Elemento | Pregunta que responde | Ejemplo en un puesto de salteñas |
|---|---|---|
| Activo | ¿Qué tiene el negocio? | Horno, Bs 1.500 en caja, harina en el depósito |
| Pasivo | ¿Qué debe a otros? | Bs 800 al proveedor de harina |
| Patrimonio | ¿Qué es del dueño? | El capital que aportó doña Sisa |
Doña Sisa tiene un puesto de venta de salteñas en El Alto. Clasifica cada uno de los siguientes elementos como activo, pasivo o patrimonio: (a) el horno que usa para…
Doña Sisa tiene un puesto de venta de salteñas en El Alto. Clasifica cada uno de los siguientes elementos como activo, pasivo o patrimonio: (a) el horno que usa para cocinar, (b) una deuda de Bs 800 con su proveedor de harina, (c) Bs 1.500 en efectivo en la caja, (d) el capital que ella aportó al iniciar el negocio.
La ecuación contable
Si el negocio tiene bienes (activo), esos bienes salieron de dos fuentes: del dinero que se debe a otros (pasivo) o del dinero del dueño (patrimonio). No hay una tercera fuente. Por eso:
Esta igualdad siempre se cumple, porque lo que el negocio tiene es exactamente lo que le pertenece a alguien: a quienes le prestaron o al dueño. Lo que no se debe a otros es del dueño, y por eso el patrimonio se calcula despejando:
$$Pt = A - P$$Con los mismos datos puedes despejar cualquier elemento: $P = A - Pt$ y $A = P + Pt$.
Escribe la ecuación contable básica e indica qué representa cada uno de sus tres elementos. Luego explica con tus palabras, en dos o tres líneas, por qué se dice que…
Escribe la ecuación contable básica e indica qué representa cada uno de sus tres elementos. Luego explica con tus palabras, en dos o tres líneas, por qué se dice que esta ecuación siempre debe estar en equilibrio.
Mateo tiene un taller de carpintería en Sucre. Sus activos suman Bs 48.000 y sus pasivos suman Bs 18.500. Aplica la ecuación contable para calcular su patrimonio.…
Mateo tiene un taller de carpintería en Sucre. Sus activos suman Bs 48.000 y sus pasivos suman Bs 18.500. Aplica la ecuación contable para calcular su patrimonio. Después explica qué significaría que, un año más tarde, el patrimonio aumentara sin que Mateo hiciera nuevos aportes de capital.
Ingresos, egresos, utilidad y pérdida
Además de los bienes y las deudas, en un periodo (un mes, un año) el negocio recibe y gasta dinero.
Al comparar los dos se obtiene el resultado del periodo:
La utilidad no se queda en el aire: aumenta el patrimonio del dueño. Una pérdida lo reduce. Por eso, sin nuevos aportes, el patrimonio crece cuando el negocio gana.
En una tienda de barrio de Cochabamba, durante un mes se registraron estas operaciones: venta de productos por Bs 4.200, pago del alquiler del local por Bs 600, pago de…
En una tienda de barrio de Cochabamba, durante un mes se registraron estas operaciones: venta de productos por Bs 4.200, pago del alquiler del local por Bs 600, pago de la luz por Bs 150 y cobro de una comisión por recargas por Bs 300. Clasifica cada operación como ingreso o egreso.
Una pequeña librería de La Paz registró en el mes de octubre los siguientes datos: ingresos por ventas de Bs 9.800, compra de mercadería vendida (costo) por Bs 5.400,…
Una pequeña librería de La Paz registró en el mes de octubre los siguientes datos: ingresos por ventas de Bs 9.800, compra de mercadería vendida (costo) por Bs 5.400, sueldo de una empleada por Bs 1.800 y gastos de luz y agua por Bs 350. Calcula el total de egresos y el resultado del mes. Indica si hubo utilidad o pérdida y de cuánto.
Cómo cambian las operaciones la ecuación
Cada operación del negocio modifica algunas cuentas, pero la ecuación sigue en equilibrio. Se hace en dos pasos: identificar qué cuentas cambian y verificar que $A = P + Pt$ sigue siendo cierta.
Resumen de los efectos típicos:
| Operación | Activo | Pasivo | Patrimonio |
|---|---|---|---|
| Aporte del dueño | sube | no cambia | sube |
| Compra a crédito | sube | sube | no cambia |
| Compra al contado | sube un bien y baja otro | no cambia | no cambia |
| Pago de una deuda | baja | baja | no cambia |
| Venta al contado (ingreso) | sube | no cambia | sube |
| Pago de un gasto (egreso) | baja | no cambia | baja |
Valentina abre un negocio de venta de jugos con un aporte propio de Bs 6.000 en efectivo. Luego compra una licuadora a crédito por Bs 1.200. Escribe la ecuación contable…
Valentina abre un negocio de venta de jugos con un aporte propio de Bs 6.000 en efectivo. Luego compra una licuadora a crédito por Bs 1.200. Escribe la ecuación contable después de cada una de las dos operaciones, mostrando cuánto vale el activo, el pasivo y el patrimonio en cada momento.
Partida doble: debe y haber
Los contadores registran cada operación con un principio: partida doble. Toda operación afecta al menos a dos cuentas, y lo que se anota en el debe (se debita) es igual a lo que se anota en el haber (se acredita). Es la ecuación contable aplicada a cada operación.
| Tipo de cuenta | Aumenta en el… | Disminuye en el… |
|---|---|---|
| Activo | Debe | Haber |
| Pasivo | Haber | Debe |
| Patrimonio | Haber | Debe |
| Ingreso | Haber | Debe |
| Egreso | Debe | Haber |
Para recordarlo: el activo y los egresos aumentan por el debe. Todo lo demás (pasivo, patrimonio, ingresos) aumenta por el haber.
Una panadería de Santa Cruz de la Sierra realiza estas operaciones: (1) compra harina por Bs 2.000, pagando Bs 1.200 en efectivo y el resto a crédito; (2) vende pan por…
Una panadería de Santa Cruz de la Sierra realiza estas operaciones: (1) compra harina por Bs 2.000, pagando Bs 1.200 en efectivo y el resto a crédito; (2) vende pan por Bs 3.500 al contado; (3) paga Bs 500 de la deuda con el proveedor. Para cada operación, indica qué cuentas aumentan o disminuyen y de qué tipo son (activo, pasivo, patrimonio, ingreso o egreso), explicando cómo se cumple la partida doble (que el total debitado sea igual al total acreditado). Finalmente, verifica que la ecuación contable se mantiene en equilibrio.
Leer la situación de un negocio
Con la ecuación contable puedes calcular el patrimonio y compararlo con el capital que el dueño aportó al inicio:
$$\text{Patrimonio final} - \text{Aporte inicial} = \text{Utilidad (si es positivo) o pérdida (si es negativo)}$$Si el patrimonio es mayor que el aporte, el negocio generó utilidad acumulada. Si es menor, perdió parte del capital.
Para decidir qué negocio está más sólido, compara también cuánto del activo se financia con deudas:
$$\text{Peso de la deuda} = \frac{P}{A}$$Cuanto menor sea esta fracción, más parte del activo es del dueño y menos depende de acreedores.
Rodrigo y Ximena comparan sus negocios al cierre de la gestión. Rodrigo, que tiene un taller mecánico, presenta activos de Bs 70.000, pasivos de Bs 40.000 y un aporte…
Rodrigo y Ximena comparan sus negocios al cierre de la gestión. Rodrigo, que tiene un taller mecánico, presenta activos de Bs 70.000, pasivos de Bs 40.000 y un aporte inicial de capital de Bs 25.000. Ximena, que vende ropa en la feria 16 de Julio, presenta activos de Bs 45.000, pasivos de Bs 10.000 y un aporte inicial de capital de Bs 30.000. Calcula el patrimonio de cada uno y determina quién obtuvo utilidad y quién pérdida respecto de su aporte inicial, indicando los montos. Luego argumenta cuál de los dos negocios tiene una situación financiera más sólida y por qué, considerando también su nivel de deudas.