Contabilidad presupuestaria y presupuesto participativo
La cooperadora de una escuela de Rosario quiere organizar una feria de platos para juntar plata. Antes de comprar nada, Camila anota cuánto espera recaudar y cuánto cree que va a gastar. Después de la feria, compara esas cifras con lo que realmente pasó. ¿Para qué sirve hacer esa cuenta antes de los hechos? Lo vas a responder en este apartado.
¿Qué es un presupuesto?
Un presupuesto es un plan expresado en cifras: estima los ingresos y los gastos que una organización espera tener en un período futuro (un mes, un trimestre, un año).
Lo usan los kioscos, los talleres, los clubes, las cooperadoras y también el Estado. Sirve para tres cosas:
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Planificar: saber cuánta plata vamos a necesitar y de dónde va a salir.
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Controlar: comparar lo real con lo previsto y detectar problemas a tiempo.
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Decidir: si el presupuesto da pérdida, conviene ajustar gastos o buscar más ingresos antes de que sea tarde.
La contabilidad registra lo que ya pasó. El presupuesto trabaja sobre lo que va a pasar. Por eso se complementan.
Explicá con tus palabras qué es un presupuesto y para qué lo usa una organización. Luego indicá si un presupuesto se elabora antes o después de que ocurran los hechos…
Explicá con tus palabras qué es un presupuesto y para qué lo usa una organización. Luego indicá si un presupuesto se elabora antes o después de que ocurran los hechos económicos, y justificá brevemente tu respuesta.
Ingresos y gastos del presupuesto
Un presupuesto básico tiene dos partes:
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Ingresos: plata que esperamos que entre (ventas, cuotas de socios, alquileres que cobramos).
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Gastos: plata que esperamos que salga (materia prima, sueldos, servicios, publicidad).
La diferencia es el resultado presupuestado:
$$\text{Resultado presupuestado}=\text{Ingresos}-\text{Gastos}$$Si es positivo es una ganancia (o superávit en una entidad sin fines de lucro); si es negativo, una pérdida (o déficit).
Clasificá cada uno de los siguientes conceptos de un club de barrio como ingreso o gasto del presupuesto: cuotas de los socios, pago de la luz, venta de choripanes en un…
Clasificá cada uno de los siguientes conceptos de un club de barrio como ingreso o gasto del presupuesto: cuotas de los socios, pago de la luz, venta de choripanes en un evento, sueldo del encargado de mantenimiento y alquiler del salón para cumpleaños.
Santino arma el presupuesto de ingresos y gastos de su emprendimiento de venta de empanadas para el próximo mes. Espera vender 600 docenas a $\$12.000…
Santino arma el presupuesto de ingresos y gastos de su emprendimiento de venta de empanadas para el próximo mes. Espera vender 600 docenas a $\$12.000$ cada una. Estima gastos de ingredientes por $\$2.400.000$, gas y electricidad por $\$300.000$ y publicidad en redes por $\$100.000$.
- a) Calculá el ingreso presupuestado y el total de gastos presupuestados.
- b) Determiná el resultado presupuestado e indicá si es ganancia o pérdida.
El desvío: real menos presupuestado
Cuando termina el período, se compara lo ejecutado (real) con lo presupuestado. La diferencia es el desvío:
Se calcula siempre en ese orden, así el signo cuenta una historia: positivo si se superó lo previsto y negativo si se quedó corto. Si no se mantiene el orden, el signo pierde sentido.
El porcentaje sirve para comparar rubros de distinto tamaño: $\$10.000$ de desvío es mucho en un rubro de $\$50.000$ y poco en uno de $\$5.000.000$.
El kiosco de Valentina presupuestó para el mes de marzo ventas por $\$800.000$ y las ventas reales fueron de $\$740.000$. Calculá el desvío (real menos presupuestado) e…
El kiosco de Valentina presupuestó para el mes de marzo ventas por $\$800.000$ y las ventas reales fueron de $\$740.000$. Calculá el desvío (real menos presupuestado) e indicá si es favorable o desfavorable para un ingreso.
Desvío favorable o desfavorable
El signo del desvío no dice por sí solo si es bueno o malo. Depende de si el rubro es un ingreso o un gasto:
| Rubro | Desvío positivo (real > presupuesto) | Desvío negativo (real < presupuesto) |
|---|---|---|
| Ingreso | Favorable (entró más plata) | Desfavorable (entró menos) |
| Gasto | Desfavorable (salió más plata) | Favorable (salió menos) |
El porqué: lo que importa es el efecto sobre el resultado. Más ingresos o menos gastos mejoran el resultado; menos ingresos o más gastos lo empeoran.
Un taller de Rosario presupuestó para el mes los siguientes gastos: materia prima $\$450.000$, sueldos $\$600.000$ y servicios $\$90.000…
Un taller de Rosario presupuestó para el mes los siguientes gastos: materia prima $\$450.000$, sueldos $\$600.000$ y servicios $\$90.000$. Lo ejecutado fue: materia prima $\$495.000$, sueldos $\$600.000$ y servicios $\$81.000$.
- a) Calculá el desvío en pesos de cada rubro.
- b) Calculá el desvío porcentual de la materia prima respecto de lo presupuestado.
- c) Indicá cuáles desvíos son favorables y cuáles desfavorables, considerando que se trata de gastos.
Analizar el resultado y concluir
Con un cuadro completo se calculan dos resultados (presupuestado y ejecutado) y el desvío de cada rubro. Después se interpreta: qué rubro explica más la diferencia y qué se puede hacer.
Una pyme de Mendoza que fabrica dulces regionales presenta el siguiente cuadro del trimestre (en pesos): | Concepto | Presupuestado | Ejecutado | |---|---|---| | Ventas…
Una pyme de Mendoza que fabrica dulces regionales presenta el siguiente cuadro del trimestre (en pesos):
| Concepto | Presupuestado | Ejecutado |
|---|---|---|
| Ventas | 3.000.000 | 2.700.000 |
| Materias primas | 1.200.000 | 1.140.000 |
| Sueldos | 900.000 | 960.000 |
| Otros gastos | 300.000 | 360.000 |
- a) Calculá el resultado presupuestado y el resultado ejecutado.
- b) Calculá el desvío de cada concepto y clasificalo como favorable o desfavorable.
- c) Redactá una conclusión de tres o cuatro renglones indicando qué desvío fue el más importante para explicar la diferencia en el resultado y qué medida propondrías.
Presupuesto del Estado y presupuesto participativo
El Estado (nación, provincia, municipalidad) también hace presupuestos. Se llaman presupuesto público y se dividen en recursos (impuestos, tasas) y gastos (obras, salarios, salud, educación). Al final se publica la ejecución, es decir, lo realmente gastado, y se compara con lo presupuestado.
En el presupuesto participativo, los vecinos (o estudiantes, socios) deciden directamente en qué se usa una parte del presupuesto. Se propone, se debate y se vota. Varias municipalidades argentinas, como la de Rosario, lo aplican con una porción de sus obras.
Una forma habitual de repartir un monto es proporcional a los votos:
$$\text{Monto de un proyecto}=\text{Monto total}\cdot\frac{\text{Votos del proyecto}}{\text{Votos totales}}$$Cuando los proyectos tienen un costo fijo, se compara el total pedido con el monto disponible. Por ejemplo, si una municipalidad destina el $5\,\%$ de $\$240.000.000$ de obras, dispone de $240.000.000\cdot0{,}05=\$12.000.000$. Si los proyectos suman más, se necesita un criterio para elegir: votos recibidos, cantidad de beneficiarios, urgencia o costo por beneficiario.
Una escuela secundaria de Córdoba aplica presupuesto participativo: los estudiantes votan en qué usar $\$1.200.000…
Una escuela secundaria de Córdoba aplica presupuesto participativo: los estudiantes votan en qué usar $\$1.200.000$ disponibles. Las propuestas son arreglar el patio, comprar pelotas y redes para deportes, y renovar la biblioteca. Los votos fueron 90, 60 y 30 respectivamente.
- a) Distribuí el monto de forma proporcional a los votos.
- b) Explicá qué diferencia hay entre este procedimiento y un presupuesto que decide solo la dirección de la escuela.
Una municipalidad de una ciudad mediana destina el 5 % de su presupuesto de obras a un presupuesto participativo. El presupuesto total de obras es de $\$240.000.000…
Una municipalidad de una ciudad mediana destina el 5 % de su presupuesto de obras a un presupuesto participativo. El presupuesto total de obras es de $\$240.000.000$. Los vecinos de tres barrios proponen proyectos: una plaza con juegos ($\$5.000.000$), luminarias LED ($\$4.500.000$) y una sala de primeros auxilios ($\$4.000.000$).
- a) Calculá el monto disponible para el presupuesto participativo.
- b) Determiná si alcanza para financiar los tres proyectos y, si no alcanza, cuánto falta.
- c) Proponé y justificá un criterio para decidir qué proyectos se financian, y explicá qué información contable debería publicarse luego para que los vecinos controlen la ejecución.
Volvé al principio: Camila arma el presupuesto de la feria para saber cuánto necesita, y después compara con lo real. Si los gastos superan lo previsto, el desvío le avisa a tiempo para corregir en la próxima.